Знайомство з корпоративним оподаткуванням в ОАЕ: ключові аспекти
Об’єднані Арабські Емірати (ОАЕ) — популярна юрисдикція для криптовалютного бізнесу.
У лютому 2023 року Управління з регулювання віртуальних активів Дубая (VARA) опублікувало галузеві правила, які дають змогу компаніям сектору отримувати ліцензії та випускати токени під чітким контролем наглядового органу.
З огляду на те, що на сьогоднішній день емірат також є хабом для розробників, зокрема, компаній, зайнятих на ринках NFT-маркетплейсів, метавсесвітів, сервісних провайдерів та інших сегментів блокчейн-індустрії, ми дійшли висновку, що юрисдикція цікава не тільки з погляду регулювання, а й оподаткування.
ОАЕ — це економічний центр на Близькому Сході, відомий своїм бурхливим розвитком і процвітаючим бізнес-середовищем. Ключовим фактором успіху регіону є сприятливий податковий режим, що приваблює незліченну кількість місцевих і міжнародних компаній.
Будучи невід’ємною частиною Ради зі співробітництва арабських держав Перської затоки (РСАДПЗ), ОАЕ постійно адаптує політику корпоративного оподаткування до світових економічних тенденцій. При цьому емірат зберігає репутацію податково-дружньої юрисдикції.
Ми заглибилися у складний світ корпоративного оподаткування в ОАЕ. У матеріалі розповімо про податкову структуру, правила, пільги та мінливий ландшафт, на який мають орієнтуватися підприємства, щоб процвітати в цій динамічній економіці.
Впровадження корпоративного оподаткування в ОАЕ
У січні 2022 року Міністерство фінансів ОАЕ оголосило про намір запровадити федеральний корпоративний податок на одержуваний підприємствами прибуток. Відповідно до Федерального декрету-закону ОАЕ № 47 від 2022 року про оподаткування корпорацій і підприємств («Закон про корпоративний податок»), підприємства сплачуватимуть корпоративний податок ОАЕ від початку їхнього першого фінансового року, який починається з 1 червня 2023 року або пізніше. Корпоративний податок застосовуватиметься однаково в усіх еміратах.
Впроваджуючи корпоративний податок, ОАЕ прагнуть:
- зміцнити свій статус провідного світового центру для бізнесу та інвестицій;
- прискорити прогрес і перехід до досягнення стратегічних цілей;
- підтвердити прихильність дотриманню міжнародних стандартів податкової прозорості та запобіганню шкідливих податкових практик.
Сфера застосування корпоративного податку
Корпоративний податок — це механізм прямого оподаткування чистого доходу або прибутку, отриманого корпораціями та іншими організаціями в результаті їх господарської діяльності. Згідно з останніми законодавчими змінами, корпоративний податок застосовуватиметься до:
- усіх юридичних і фізичних осіб, які здійснюють підприємницьку діяльність на підставі комерційної ліцензії в ОАЕ;
- підприємств вільної зони (режим корпоративного оподаткування ОАЕ продовжить надавати пільги з корпоративного податку, що пропонуються підприємствам вільної зони, які відповідають усім регуляторним вимогам і не ведуть бізнес, заснований на материковій частині ОАЕ);
- іноземним юридичним і фізичним особам, тільки якщо вони займаються торгівлею і бізнесом в ОАЕ на постійній основі;
- банківським операціям;
- підприємствам, що займаються нерухомістю, будівництвом, девелопментом, агентською та брокерською діяльністю.
Звільнення від корпоративного податку
Нижче наведено правила звільнення від сплати корпоративного податку:
- підприємства, що займаються видобутком природних ресурсів, звільняються від корпоративного податку, оскільки вони залишаються об’єктом поточного корпоративного оподаткування на рівні емірату;
- дивіденди і приріст капіталу, отримані підприємством ОАЕ від кваліфікованих пакетів акцій, звільняються від сплати корпоративного податку;
- кваліфіковані внутрішньогрупові транзакції та реорганізації не оподатковуватимуться за умови дотримання необхідних умов.
Крім того, корпоративний податок не застосовується до:
- заробітної плати та інших доходів від зайнятості, отриманих фізичною особою в державному або приватному секторі;
- відсотків та інших доходів, отриманих фізичною особою від банківських депозитів або ощадних схем;
- доходів іноземного інвестора за допомогою дивідендів, приросту капіталу, відсотків, роялті та інших доходів від інвестицій;
- інвестицій у нерухомість, здійснених фізичними особами в особистій якості;
- дивідендів, приросту капіталу та інших доходів, отриманих фізичною особою від володіння акціями або іншими цінними паперами в особистій якості.
Ставка корпоративного податку
За даними Міністерства фінансів, ставки корпоративного податку становлять:
- 0 % для оподатковуваного доходу в розмірі до 375 000 AED (€96 440);
- 9 % для оподатковуваного доходу в розмірі понад 375 000 AED (€96 440);
- іншу ставку податку (поки що не визначено) для великих транснаціональних корпорацій, які відповідають певним критеріям, встановленим згідно з «другим компонентом» проєкту BEPS ОЕСР.
Федеральний податковий орган здійснюватиме нагляд за адмініструванням, стягненням і правозастосуванням у розрізі корпоративного податку. Регулятор пропонує додаткові ресурси та інструкції з корпоративного податку, а також інструкції з реєстрації та подання податкових декларацій, які можна знайти на його сайті.
Класифікація оподатковуваних баз та умови корпоративного оподаткування
Згідно з податковими режимами, прийнятими в більшості країн, «Закон про корпоративний податок» встановлює податки на основі критеріїв резидентства та джерела доходу. Застосовна оподатковувана база залежить від категорії особи, яка підлягає оподаткуванню.
«Особа-резидент» підлягає оподаткуванню доходу, отриманого як із внутрішніх, так і з іноземних джерел (тобто за критерієм резидентства). І, навпаки, «особа-нерезидент» підлягає оподаткуванню виключно з доходу, отриманого з джерел в ОАЕ (тобто, за принципом джерела).
Резидентство з метою корпоративного податку не встановлюється за фактичним місцем проживання або перебування особи. Швидше, воно визначається за конкретними критеріями, викладеними в «Законі про корпоративний податок». Якщо фізична особа не відповідає критеріям класифікації як резидента або нерезидента, вона не вважається особою, яка підлягає оподаткуванню, і, відповідно, не підлягає оподаткуванню корпоративним податком.
Яка мета та сфера застосування нового режиму корпоративного оподаткування?
Останні новини означають значні зміни в податковому ландшафті ОАЕ, які довгий час були магнітом для глобального бізнесу завдяки своєму безподатковому статусу. Ось основні висновки, на які слід звернути увагу підприємствам.
Податкові ставки та порогові значення
Новий режим корпоративного оподаткування в ОАЕ встановлює ставку податку на рівні 9% для оподатковуваного доходу, що перевищує 375 000 AED (~$102 000). Однак компанії з оподатковуваним доходом, меншим за це значення, не оподатковуються.
Це послаблення призначене для підтримки малого бізнесу і стартапів, що відображає прагнення уряду сприяти розвитку підприємництва. Міністерство фінансів стверджує, що цей механізм зробить систему корпоративного оподаткування ОАЕ однією з найбільш конкурентоспроможних у світі.
Пільги для іноземних інвесторів
Корпоративний податок не стягуватиметься з іноземних інвесторів, які не займаються підприємницькою діяльністю на території країни. Цей крок гарантує, що міжнародні інвестори, які використовують ОАЕ як регіональний центр для своїх глобальних операцій, не потраплять під дію нового податку.
Постійні переваги для бізнесу у вільних зонах
Тисячі компаній працюють у вільних зонах ОАЕ, які традиційно користуються пільгами на кшталт нульових податків і повної іноземної власності.
Міністерство фінансів зазначило, що ці компанії у вільних зонах все ще можуть користуватися пільгами з корпоративного податку за умови, що вони відповідають необхідним вимогам. Однак конкретні деталі цих вимог не було уточнено.
Комплаєнс і прозорість
Уряд прагне зробити систему корпоративного оподаткування зручною для бізнесу шляхом приведення її у відповідність до найкращих світових практик та мінімізації тягаря дотримання законодавства.
Корпоративний податок буде застосовуватися на основі прибутку, відображеного у фінансовій звітності підприємств ОАЕ, згідно з міжнародно прийнятими стандартами бухгалтерського обліку. Передбачається обмежена кількість винятків і коригувань, при цьому основна увага приділятиметься справедливості та прозорості.
Вплив на малий і середній бізнес, а також стартапи
Хоча запровадження корпоративного податку не є несподіваним, з огляду на міжнародні тенденції, окремі представники малого та середнього бізнесу, а також стартапи можуть бути стурбовані його потенційним впливом.
Деякі власники бізнесу зазначають, що податок може відлякати підприємців, особливо через сплату авансових платежів та перспективу оподаткування після того, як бізнес стане прибутковим. Однак слід зазначити, що запропонована ставка податку залишається відносно низькою порівняно з іншими низькоподатковими юрисдикціями.
Глобальне узгодження та цифровізація
Рішення уряду ОАЕ запровадити корпоративний податок мотивоване бажанням долучитися до глобальних зусиль із боротьби з ухиленням від сплати податків. Крім того, воно спрямоване на вирішення проблем, що виникають у зв’язку з цифровізацією світової економіки.
В ОАЕ не стягується податок на доходи фізичних осіб, і цей корпоративний податок розглядають як спосіб сприяти дотриманню міжнародних податкових норм, зберігаючи при цьому привабливість ОАЕ як країни для ведення бізнесу.
Таким чином, рішення ОАЕ запровадити корпоративний податок є значним зрушенням в економічній політиці країни. Хоча це може викликати занепокоєння серед деяких компаній, особливо малих і середніх підприємств, а також стартапів, це є частиною зобов’язань ОАЕ щодо дотримання міжнародних податкових стандартів і зусиль, спрямованих на адаптацію до мінливого глобального економічного ландшафту.
Зміни в оподаткуванні наголошують на необхідності ретельної оцінки бізнесом, зокрема й криптовалютним, своїх фінансових стратегій і довгострокових планів у мінливому діловому середовищі.
