Как облагают налогами криптовалюты в Португалии, Таиланде и Индонезии: гайд от юристов

Португалия

В 2022 году парламент Португалии утвердил специальный налоговый режим, который вступил в силу с 1 января 2023 года.

По новым законодательным положениям, доход от криптовалют может квалифицироваться как:

• инвестиционный доход (категория E);
• прирост капитала (категория G);
• доход от самозанятости (категория B).

Ставки налога на доход от операций с криптовалютами в Португалии составляют от 13,25% до 48%, а также могут включать дополнительный сбор — 2,5% или 5%, в зависимости от общего годового дохода.

Стандартная ставка налога на прирост капитала в Португалии составляет 28%.

Инвестиционный доход

Эта категория применяется, если доход от операций с криптовалютами не облагается налогом в соответствии с правилами категорий G и B.

Так, доход, полученный от пассивных инвестиций в криптоактивы — например, делегированного стейкинга или аирдропа — будет облагаться налогом по единой ставке 28%.

Доход от прироста капитала

Если вы храните цифровые активы менее 365 дней, любой прирост капитала, который вы получаете путем конвертации криптовалюты в фиатные средства, будет облагаться налогом по фиксированной ставке 28%.

Однако, если ваш годовой налогооблагаемый доход, включая все прибыли и убытки, будет равен или превышать €81 199, такой доход будет облагаться налогом по прогрессивной ставке от 13,25% до 48%.

Также будет взиматься дополнительный сбор:

• 2,5% от годового налогооблагаемого дохода в пределах от €80 000 до €250 000;
• 5% от годового налогооблагаемого дохода, превышающего €250 000.

Криптовалюты подлежат отчетности, но не облагаются налогом, если вы удерживаете их более 365 дней.

Исключением являются security-токены. Последние рассматриваются как ценные бумаги и другие финансовые инструменты и облагаются налогом иначе.

Если и когда вы перестанете быть налоговым резидентом Португалии, на все криптоактивы, удерживаемые на тот момент, будет наложен Exit Tax в размере 28% на разницу между их рыночной стоимостью и стоимостью приобретения, определенной с помощью метода бухгалтерского учета First in First Out (FIFO).

Доход от самозанятости

Доход, полученный от операций, связанных с эмиссией и первичным предложением криптовалют, трейдингом, майнингом или другой валидацией криптотранзакций — например, стейкингом — облагается налогом по прогрессивным ставкам от 13,25% до 48%.

Также применяется дополнительный сбор:

• 2,5% от годового налогооблагаемого дохода в пределах от €80 000 до €250 000;
• 5% от годового налогооблагаемого дохода, превышающего €250 000.

Кроме того, если вы получаете до €200 000 дохода в год, вы можете выбрать упрощенную систему налогообложения, при которой фиксированная презумпция в 5% расходов будет учитываться для дохода, полученного от майнинга.

Например, если вы получили €10 000 от майнинга криптовалюты, облагаться налогом будет только €9 500.

Дополнительно презумпция до 85% расходов может быть учтена для других видов деятельности. Важно отметить, что прекращение самозанятости приравнивается к продаже криптовалюты и облагается налогом по прогрессивным ставкам от 13,25% до 48% с применением дополнительного сбора от 2,5% до 5%

Таиланд

В Таиланде к доходам, полученным от операций с криптовалютой, применяются следующие налоги:

• налог на доходы физических лиц (НДФЛ);
• налог у источника на доходы физических лиц (WHT).

Налог на доходы физлиц

Доход, полученный от операций с криптовалютами, облагается налогом по прогрессивным ставкам от 0% до 35%.

Налогоплательщиками являются физические лица, которые подпадают под следующие категории:

1. Лица, которые продали, оплатили, передали или обменяли криптовалюту.
2. Майнеры.
3. Лица, чей доход от самозанятости или трудоустройства выплачивается в криптовалюте.
4. Лица, которые получают криптовалюту в качестве подарка.
5. Лица, которые получают пассивный доход от владения криптовалютой.

Важно отметить, что налогоплательщики могут учитывать понесенные убытки для определения базы налогообложения.

WHT

Все доходы, полученные физическими лицами от торговли криптовалютами, которые являются резидентами Таиланда, подлежат налогообложению налогом у источника в размере 15%, который взимается поставщиками криптоуслуг.

Такой налог у источника может быть зачислен как налоговый кредит при подаче декларации.

Несмотря на установленные законодательные положения, на практике поставщики услуг не взимают налог у источника с доходов физлиц, которые они получают от торговли криптовалютами.

Бали

Все поставщики криптовалютных услуг в Индонезии обязаны самостоятельно взимать финальный налог на доходы с клиентов с:

• продажи, трансфера или обмена криптовалют — в размере 0,1% от общей стоимости транзакции (если поставщик услуг лицензирован) или 0,2% (если поставщик услуг не является лицензированным);
• полученной криптовалюты от майнинга — в размере 0,1% от стоимости полученных активов. Если добыча осуществляется без привлечения поставщика услуг — майнер должен самостоятельно начислить такой налог.

Также поставщики услуг должны начислять НДС на:

• операции по торговле криптовалютами — по ставке 0,11% (если поставщик услуг лицензированный) или по ставке 0,22% (если поставщик услуг нелицензированный) от общей стоимости операции;
• услуги по майнингу — в размере 1,1% от стоимости криптовалюты.

Если же операции с криптовалютой осуществляются не через поставщиков услуг, доходы налогоплательщика подлежат налогообложению по прогрессивным ставкам от 5% до 35%.

***

Ознакомиться с гайдом от юристов Juscutum подробнее можно по ссылке.